Om de fiscale aftrek vast te stellen maakt de Belastingdienst onderscheid tussen onderhoudskosten en verbeterkosten.

Onderhoudskosten
Dit zijn kosten die u maakt voor het herstel van alles wat al in het pand aanwezig is. Globaal gezien zijn dit cascowerkzaamheden, zoals dak, kozijnen en gevel.

Verbeterkosten
Dit zijn kosten die u maakt voor zaken die u aan gaat brengen en comfort verhogende werkzaamheden. Het aanbrengen van isolatie of het terugbrengen van verdwenen monumentale elementen vallen dus niet onder de regeling.

Ook bestaat de kans dat onderdelen gedeeltelijk als onderhoud worden gezien. U kunt hierbij denken aan een oude keuken of badkamer. Taxatie door Bureau Monumentenpanden van de Belastingdienst geeft u hier duidelijkheid over.

U kunt de onderhoudskosten op twee manieren vaststellen: voorafgaand aan de werkzaamheden of als de werkzaamheden achter de rug zijn.

Vooraf

U stelt de kosten vooraf vast als het om een aanzienlijk bedrag gaat en als u de Restauratiefonds-hypotheek wilt aanvragen.
Een aparte afdeling van de Belastingdienst, Bureau Monumentenpanden (BBM) bekijkt aan de hand van het restauratieplan welke kosten fiscaal aftrekbaar zijn. Hierdoor weet u voorafgaand aan de restauratie wat de hoogte is van de fiscale aftrek. Bovendien is dit bedrag de grondslag voor de Restauratiefonds-hypotheek. Er geldt wel een drempel van 0,75% (2009) van de WOZ waarde van uw pand. Alleen de kosten die boven dit drempelbedrag uitkomen zijn fiscaal aftrekbaar.

U kunt het aanvraagformulier Vaststelling aftrekbaarheid onderhoudskosten voor rijksmonumentenpanden 2010 van de Belastingdienst gebruiken voor uw aanvraag.
 

Achteraf

Als u relatief weinig onderhoudskosten heeft, kunt u de kosten ook achteraf verrekenen. Er geld wel een drempel van 0,75% (2009) van de WOZ waarde.  
Let op: als u achteraf de kosten laat vaststellen, komt u niet meer in aanmerking voor een Restauratiefonds-hypotheek.

Als uw rijksmonument in Box 3 valt, geldt een drempelbedrag van 4% van de WOZ waarde van uw rijksmonument.

Is uw monument uw eigen woning of in gebruik als hoofdverblijf

Dan zijn naast de onderhoudskosten ook aftrekbaar:
1. de afschrijving op het pand;
2. de overige vaste eigenaarslasten
3. de erfpachtcanon

ad2: Sommige vaste kosten kunt u aftrekken. Voorbeelden hiervan zijn:
 - het eigenaarsdeel van de onroerende zaak belasting 
 - de premie van de brand- en opstalverzekering
 - Polder- en waterschapslasten


Is het monument uw tweede woning of wordt het verhuurd

In principe zijn voor u alleen de onderhoudskosten voor u fiscaal aftrekbaar.


Subsidie voor alle "andere monumenten"

Voor de instandhouding van monumenten zoals kerken, kastelen, buitenplaatsen, boerderijen met agrarische functie en molens is subsidie veelal een betere ondersteuning.

De subsidie die is verleend als eenmalige uitkering, is onbelast. Ontvangt u subsidie voor werkzaamheden waarvan u de kosten kunt aftrekken dan moet u deze op de onderhoudskosten in mindering brengen. De Belastingdienst gaat er altijd van uit dat de subsidies betrekking hebben op onderhoudswerkzaamheden, tenzij u kunt aantonen dat dit niet het geval is. Als in het jaar waarin u de onderhoudskosten maakt al bekend is dat u de subsidie krijgt en ook hoeveel, moet u deze subsidie direct op de onderhoudskosten in mindering brengen. Als u pas in een later jaar zekerheid krijgt over de toekenning en de hoogte van de subsidies, kunt u de aftrekbare kosten geheel opvoeren in uw aangifte over het jaar van de restauratie. De naderhand toegekende subsidies geeft u dan in de toekomst als negatieve kosten aan bij de inkomsten uit uw monument. Deze bijtelling vind meestal plaats in het jaar van uitbetaling van de subsidies.

De Belastingdienst heeft een aparte afdeling voor rijksmonumenten: Bureau Monumentenpanden in Amersfoort.Voor meer informatie kunt u bij hen terecht. Bureau Monumentenpanden is het beste ’s ochtends te bereiken via (033) 4505277.

Het Nationaal Restauratiefonds heeft een brochure "Uw monument en de belastingdienst". U kunt de brochure hier downloaden